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BENEFICIARIOS FINALES – DJ INFORMATIVA PARA FIDEICOMISOS

CP Santiago Del Mónaco

El texto de la RG 3312/12 AFP establece un régimen de información que deben aplicar los fiduciarios de fideicomisos financieros y no financieros, constituidos en este país o en el exterior, para actuar como agente de información sobre la apertura del fideicomiso, el alta de nuevos fiduciantes y beneficiarios, así como la extinción del mismo.
La RG 4912/21 AFIP, en vigencia desde el 26/01/2021, modifica el artículo 2 de dicha resolución y determina que también se debe informar quienes son los “BENEFICIARIOS FINALES”, dando un plazo para declarar esta información en la misma RG. Este concepto NO se debe confundir con la figura de beneficiario típica de un contrato de fideicomiso, la definición de este nuevo sujeto está detallada en el Artículo 1 de dicha RG:
“Articulo 1: “…A los efectos de este régimen, se considerará como beneficiario final a la persona humana que posea participación o que, por cualquier medio, ejerza el control directo o indirecto del fideicomiso. Los fiduciantes, fiduciarios, fideicomisarios, beneficiarios, protectores y similares que actúen en fideicomisos del país y del exterior, cuando estos sean personas humanas, serán considerados también como beneficiarios finales.
Cuando el beneficiario final no participe en forma directa en el patrimonio fideicomitido o en el control del fideicomiso se deberá informar el primer nivel que conforme la cadena de participaciones en el país entre el beneficiario final y el fideicomiso, siendo obligatorio adjuntar toda la cadena de participaciones en el caso de entidades radicadas o ubicadas en el exterior.
La obligación de informar la cadena de participaciones deberá ser cumplida también en el caso de que los fiduciantes, fiduciarios, fideicomisarios, beneficiarios, protectores y similares sean personas jurídicas u otras entidades contractuales o estructuras jurídicas. En este supuesto se deberá informar, además, el beneficiario final de las mismas.
Cuando no se identifique a aquella persona humana que reviste la condición de beneficiario final conforme a la definición del presente artículo, deberá informarse como beneficiario final a la persona humana que revista el carácter de administrador del fideicomiso o a la máxima autoridad de la sociedad que lo administre, sin perjuicio de las facultades de esta Administración Federal para verificar y fiscalizar las causas que llevaron al incumplimiento de la identificación del beneficiario final en los términos establecidos en el quinto párrafo…”
De esta nueva figura determinada según RG 4912/21, se debe presentar la información detallada en el “Anexo V” de la RG 3312/12, a través del del servicio denominado “AFIP-DGI FIDEICOMISO – BENEFICIARIOS FINALES” disponible en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar).
Dicho anexo establece quien debe declarar, dependiendo del tipo de fideicomiso del que se trate, y qué información debe consignar sobre los “BENEFICIARIOS FINALES”:
“ANEXO V
Artículo 1°: INFORMACIÓN SOBRE EL BENEFICIARIO FINAL SUJETOS OBLIGADOS
La obligación de informar al beneficiario final deberá ser cumplida por los siguientes sujetos:

  1. Fiduciarios, respecto de los fideicomisos financieros constituidos en el país que administre;
  2. Fiduciarios, respecto de los fideicomisos no financieros constituidos en el país que administre;
  3. Residentes en el país que actúen y/o participen en fideicomisos (trusts) financieros y no financieros constituidos, domiciliados y/o ubicados en el exterior, bajo cualquier denominación, fiduciarios (trustees/fiduciaries o similares), fiduciantes (trustors/settlors o similares), protectores o similares, beneficiarios (beneficiaries o similares) u otros que, cualquiera sea su denominación, revistan el carácter o cumplan funciones no identificadas en los sujetos precedentemente enunciados;
  4. Residentes en el país que actúen como representantes legales de cualquier sujeto, sin importar su denominación sea fiduciarios (trustees/fiduciaries o similares), fiduciantes (trustors/settlors o similares), beneficiarios (beneficiaries o similares), protectores o similares del exterior, y/u otros que revistan el carácter o cumplan funciones no identificadas en los sujetos precedentemente enunciados, en fideicomisos (trusts) financieros y no financieros constituidos, domiciliados y/o ubicados en el exterior, que realicen actividades en el país y/o posean y/o administren bienes y/o activos situados y/o colocados en el país.
    Asimismo, con respecto a los fideicomisos locales y del exterior, se deberán informar como beneficiarios finales a los fiduciantes, fiduciarios, beneficiarios y protectores de los mismos.
    Artículo 2°: DATOS A CONSIGNAR
  5. Datos del Fideicomiso:
    1.1. Denominación tipo, objeto, país de constitución, carácter del declarante, Clave de Identificación Tributaria del país de residencia, domicilio, fecha de constitución, plazo de duración, fecha de extinción y causa. Deberá indicarse, además, si es fideicomiso revocable.
  6. Respecto del Beneficiario Final:
    2.1. Apellido y nombres, razón social o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) y domicilio en el país, de corresponder.
    De tratarse de no residentes deberá indicarse el Número de Identificación Tributaria (NIF) y domicilio en el exterior. Además, en caso de que posea representante legal en el país, informará la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) del mismo.”
    Finalmente, la RG 4912/21 detalla los vencimientos para dicha información:
    a) Agentes de información que posean hasta CINCUENTA (50) beneficiarios finales a informar: 30 de abril de 2021;
    b) Agentes de información que posean más de CINCUENTA (50) y hasta QUINIENTOS (500) beneficiarios finales a informar: 15 de mayo de 2021;
    c) Agentes de información que posean más de QUINIENTOS (500) beneficiarios finales a informar: 31 de mayo de 2021.
    SANCIONES:
    Las sanciones están contempladas en la RG 3312/12:
    Art. 13. – El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta resolución general, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
    Es decir, puede implicar multas, apercibimientos, aperturas de sumario, entre otras.